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      2. 申報表中“未開票收入”——財務部投稿

        Date:2022-7-28 11:08:14Hits:0

        1什么是未開票收入?一定要申報嗎?

        部分納稅人認為申報增值稅只填報開票收入,其實這種理解是錯誤的!先來看看,什么是未開票收入?實務中存在,企業(一般納稅人,下同)向客戶(特別是個人)銷售貨物或者加工、修理修配勞務,銷售服務、無形資產,收取款項后,客戶沒有索要發票,按規定增值稅納稅義務已經發生,應在增值稅申報表中“未開票收入”中填報。未開票收入可以不申報嗎?不可以!
        按照相關規定,增值稅申報收入包括開票收入、未開票收入、納稅評估收入、稽查查補收入等,因此只申報開票收入既不合規,也不合法!

        2.未開票申報操作寶典

        一、申報注意事項

        根據稅法規定取得收入應按照納稅義務時間來申報增值稅,當達到納稅義務時間,就算沒有開票也應申報納稅。未開票收入的申報,成都市國家稅務局在《關于增值稅納稅申報比對新規的最新溫馨提示》第五條對一般納稅人申報未開票收入時需要注意事項如下:

        1、發生未開票納稅義務期間:申報增值稅仍然在“未開票收入”欄填列正數銷售額即可,但需要保留有關的證據,如合同、收款記錄等,以備日后查證

        2、如果對未開票收入在日后開具發票,則對開具發票期間,申報增值稅在“未開票收入”填列負數沖減,系統會啟動異常比對處理程序,需要到大廳接受審核,并提交前期取得未開票收入的記賬憑證、當期開具的發票等作為證明,申請正常申報和解鎖稅控設備。

        二、具體通過案例,我們給您來演示如何填報!

        在粉絲留言中,發現部分人認為申報增值稅只填報開票收入,其實這種理解是錯誤的!這是為啥呢?我們先來看看申報表!
        (以增值稅一般納稅人為例)

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        案例一:某一般納稅人A從事餐飲行業,因客人大部分是散客,就餐后一般沒有索要發票,6月取得的60萬元不含稅銷售收入中,有40萬元未開具發票,那么A企業在申報增值稅時,這40萬元應該如何處理呢?

        《增值稅暫行條例》明確規定了銷售服務的增值稅納稅義務發生時間為收訖銷售款或者取得銷售款憑據的當天,A企業收取餐費的當天就應當承擔納稅義務,雖然客戶沒有索取發票,但是這部分收入屬于A企業的正常營業收入,所以應當申報40萬元的未開票收入。

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        案例二:某納稅人B,將自產的食品作為節日福利發放給公司員工,未開具發票,成本為50萬元,對外銷售的不含稅價值為100萬元,那么,B企業又應該如何申報呢?
        按照《增值稅暫行條例》相關規定,B企業的行為:將自產的貨物用于集體福利,符合視同銷售貨物情形,即使沒有開具發票,也應當申報100萬元的未開票收入。
        申報表應這樣填!

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        案例三:某納稅人C是一家房產租賃企業,2021年與客戶簽訂一份不含稅總金額為280萬元的租賃合同,并在合同中約定采用預收款方式支付,且年底集中開票。20211月,C企業收到第一筆預收款140萬元,7月,收到第二筆預收款140萬元,對于這兩筆未開票的預收款收入,C企業應該如何申報呢?
        對于納稅人提供租賃服務采取預收款方式的,納稅義務發生時間為收到預收款的當天,C企業在1月、7月收到兩筆款項,則應當在此時間計算應繳稅款,并在收款次月分別申報這兩筆收款,若沒有開票就做未開票收入申報。
        申報表應這樣填!

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        案例四:某納稅人D在接受稅務局檢查時,查補去年未申報的一筆不含稅20萬元銷售收入,面對這筆納稅檢查調整收入,D企業應該申報嗎?

        根據增值稅相關規定,D企業除了申報開票收入外,還應申報稽查查補收入、納稅評估收入等各項收入,并繳納相應增值稅,才能規避風險,持續健康地發展。
        申報表應這樣填!

        圖片4.png

        3.即日起,未開票收入都這樣處理!

        對于未開票收入企業會計該如何處理,我們先來看看相關規定:

        1、票據規定:

        企業發生的經營收入,應依法按時開具發票!根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》,納稅人銷售貨物或者應稅勞務,應當向索取增值稅專用發票的購買方開具增值稅專用發票。

        2、處罰規定:

        《中華人民共和國稅收征收管理法》

        第六十三條:對納稅人偷稅的,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

        第六十五條:納稅人欠繳應納稅款,采取轉移或者隱匿財產的手段,妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的,由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金,并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

        所以收入入賬不是按有票和無票入賬的,而是按權責發生制,對每一筆業務進行入賬的,當存在沒開票的收入時,入賬方式如下:

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        來源:財稅早知道