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      2. 公司辦公室買的桶裝水,應計入職工福利費還是辦公費!——財務部投稿

        Date:2022-6-24 13:34:04Hits:0

        一、公司辦公室買的桶裝水,會計竟然計入“職工福利費”

        案例:

        今天查看一家公司老會計做的賬,發現該家公司的老會計,把平時辦公室購買的桶裝水計入了“應付職工薪酬-福利費”,從而導致公司歷年來的福利費一直大大超過企業所得稅前扣除標準,但是老會計從來沒有在匯算清繳時進行納稅調增處理,留下了非常大的涉稅風險!

        殊不知,好多賬務風險都是由于會計不懂政策錯誤的入賬人為造成的。

        桶裝水計入什么科目?

        公司辦公室購買的桶裝水,屬于“管理費用-辦公費”

        哪些費用屬于福利費?

        根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條規定:

        《實施條例》第四十條規定的企業職工福利費,包括以下內容:

        (一)尚未實行分離辦社會職能的企業,其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用,包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

        (二)為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利,包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。

        (三)按照其他規定發生的其他職工福利費,包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

        二、1090元的高鐵票,會計竟然錯誤的計入“差旅費”!

        案例

        我單位的員工回家探親,公司內部制度規定允許報銷員工探親期間來回高鐵票,4月份小王報銷探親車票金額1090元。

        會計處理如下:

        借:管理費用-差旅費 1000元

        應交稅費-應交增值稅(進項稅額)90元

        貸:銀行存款     1090元

        請問:

        以上處理是否正確?這張車票能否抵扣增值稅?

        答復:

        以上賬務處理和稅務處理是錯誤的,這張1090元的高鐵票不是差旅費,屬于福利費,是萬萬不得抵扣增值稅的!

        正確的賬務處理如下:

        借:應付職工薪酬-福利費 1090元

        貸:銀行存款           1090元

        結轉福利費:

        借:管理費用-福利費 1090元

        貸:應付職工薪酬-福利費 1090元

        若是報銷的車票按照福利費來抵扣了,應轉出:

        借:應付職工薪酬-福利費 1000元

        應交稅費-應交增值稅(進項稅額)90元

        貸:銀行存款     1090元

        然后做進項稅額轉出:

        借:應付職工薪酬-福利費       90元

        貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)90元

        政策依據:

        參考一

        《財政部、國家稅務總局、海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部、國家稅務總局、海關總署公告2019年第39號)規定:

        六、納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

        (一)納稅人未取得增值稅專用發票的,暫按照以下規定確定進項稅額:

        1.取得增值稅電子普通發票的,為發票上注明的稅額;

        2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額:

        航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

        3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進項稅額:

        鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

        4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進項稅額:

        公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

        參考二

        《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1:營業稅改征增值稅試點實施辦法

        第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

        (一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產,僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。

        納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

        參考三

        國稅函〔2009〕3號文件第三條明確,《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十條規定的企業職工福利費,包括以下內容:

        1、尚未實行分離辦社會職能的企業,其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用,包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資、薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

        2、為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利,包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。

        3、按照其他規定發生的其他職工福利費,包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

        三、一臺2000元打印機,會計竟入管理費用!

        案例:

        A公司屬于小規模納稅人商貿企業,本月購買了1臺2000元的打印機,取得增值稅普通發票,看到稅務上有個政策:(財稅[2014]75號)第三條的規定,對所有行業企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。

        會計處理如下:把辦公室購買的打印機計入了“管理費用”

        2000元打印機到底計入哪個賬戶?

        答:打印機屬于固定資產中的電子設備類,在會計核算時應該計入“固定資產”賬戶,賬務處理如下:

        借:固定資產-打印機 2000元

        貸:銀行存款   2000元

        然后按照稅法規定的最低年限按月折舊(假如按照3年折舊,預計凈殘值率按照5%)

        借:管理費用-折舊費 52.78元

        貸:累計折舊 52.78元

        給會計人的5點善意提醒:

        (1)會計處理是會計處理,稅務處理是稅務處理,橋是橋,路是路,會計與稅務是兩回事;

        (2)會計處理方法和稅務規定之間產生的差異,應該通過企業所得稅納稅調整進行處理;

        (3)外購固定資產,開始折舊的時間是可以使用的次月,可不是購入的當月,從來沒有一次性折舊法;

        (4)(財稅[2014]75號)第三條的規定只是一個稅收優惠政策,企業既可以享受,也可以不用,自行決定;

        (5)上述優惠政策不需要進行任何備案手續,企業只需要在所得稅匯算清繳時填報相關報表即可。

        政策依據:

        (1)《財政部  國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅[2014]75號)第三條的規定:“對所有行業企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊?!?/span>

        (2)根據《企業所得稅法實施條例》的相關規定:

        第五十九條規定:固定資產按照直線法計算的折舊,準予扣除。

        企業應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產,應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

        企業應當根據固定資產的性質和使用情況,合理確定固定資產的預計凈殘值。固定資產的預計凈殘值一經確定,不得變更。

        第六十條規定:除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,固定資產計算折舊的最低年限如下:

        (一)房屋、建筑物,為20年;

        (二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備,為10年;

        (三)與生產經營活動有關的器具、工具、家具等,為5年;

        (四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具,為4年;

        (五)電子設備,為3年。

        (3)《企業所得稅法實施條例》第五十七條規定:固定資產,是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產,包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。