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      2. 超出經營范圍,可以開票嗎?——財務部投稿

        Date:2022-6-13 9:16:52Hits:0

        在實際工作中,有些納稅人銷售了營業范圍外的貨物或提供了營業執照范圍外的服務,又需要開發票,這時有些稅務局告知必須先去修改營業執照,才能開;但又有些稅務局對此又沒有要求,會直接代開。對于這種沒有統一的口徑,納稅人會十分困惑,到底能不能開?如果自己開了稅務不允許怎么辦?存在什么風險?

        其實,對此,國家稅務總局明確進行了答復:

        除國家有明令禁止銷售的外,即使超出營業執照上的經營范圍,也應當據實開具發票。也就是說,只要實際提供了應稅行為,除國家有明令禁止銷售的外,即使超過營業執照范圍,也應該如實開票納稅,營業執照的范圍不構成對是否開票是否納稅的本質問題的阻礙。

        超經營范圍開票注意事項

        1.臨時超范圍經營
        企業臨時發生一些營業執照的經營范圍中沒有的業務,但業務是真實發生的,首先咨詢一下當地稅務局有沒有明確的規定流程,如果沒有,建議可以直接自行開具發票申報納稅。

        2.經常性超范圍經營

        經常發生的業務應及時到工商管理部門變更營業執照載明的經營范圍。雖然與“超經營范圍”可否開具發票沒有必然關聯,如果過于頻繁,也會被工商局盯上的。企業不能長期超經營范圍進行經營活動,不管稅務怎么規定,經常性業務都應該進行工商登記變更,否則會被認定為無證經營。

        超經營范圍開票常見問題

        1.開票時系統沒有相應稅率的發票
        如果發生了經營范圍外的業務,并打算自行開具發票,開票系統很有可能會沒有這個業務對應的稅率(一般情況沒這個限制)。比如一家營改增生活服務業企業,本身只有6%的稅率。這個時候銷售電子元件,開票系統可能無法選擇13%的稅率。

        這個時候就只能帶盤去稅務局重新發行一下。而是否能發行,還需要看稅務局是否做了稅種和品名核定。

        2.出發票后申報出現異常

        如果開票系統所有稅率都可以選擇開具,而且開發票已經開具出來了。這個時候還有可能申報時出現問題。會出現這種原因,是因為稅務局為每個企業核定了稅種和征收品目,有些地方可能設置了和納稅申報表的邏輯檢查。

        比如某小規模納稅人,其本身經營范圍只有廣告相關服務,稅務局核定的增值稅征收品目只有廣告服務。

        如果征收品目和申報表有勾稽檢查,那么就算自行開具了3%的銷售貨物的發票,在申報時候可能系統會提示申報異常信息:遇到這種情況需要去稅務局核定相關的稅種和征收品目,然后再申報時就不會限制了。

        3.不改營業執照不核定

        如果軟件能自行開具相應稅率發票,申報表也沒設置障礙,且所在地區也沒有明確規定禁止超經營范圍開具發票,那么發生臨時超經營范圍業務就可以自行處理了。

        如果遇到選擇不了相應稅率,或者不能申報的情況,那么只能去稅局增加相應品名。一般情況下如果僅僅是臨時業務,向稅務局說明情況后都應該沒問題,前提是臨時偶發業務。

        如果稅局以不改經營范圍不增加相應品名情況。實踐經驗是建議咨詢稅局法規科,或者大廳負責人等。

        總結一下,遇到超經營范圍又需要開票的情況:

        1.先自行試下能否正常開票,能夠正常申報。如果都可以,正常操作即可。

        2.如果無法開票或者無法申報,只能去稅務局進行操作。

        超經營范圍開票風險大?千萬別碰這4條紅線!

        紅線一:虛開發票

        稅局1天內送達4份虛開發票的稽查公告。那么超出經營范圍開票算不算虛開呢?根據國務院第587號令第22條的規定,為他人、為自己或者讓他人為自己,亦或是介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票,屬于虛開發票的行為。

        注意,這里強調的是與實際業務是否相符,而不在于超出在營業范圍之外。

        另外按照規定,如果納稅人發生應稅行為,除國家有明令禁止銷售的外,即使超出營業執照上的經營范圍,也應當據實開具發票。

        因此,對于真實發生的業務可以開發票,不限定是否在經營范圍之內。但是對于發生的業務與實際經營業務不符的開具發票會被列為虛開發票的行為。所以各位老板和會計一定要注意尺度,注意交易的真實性,別因為可以超經營范圍開票了,就可以隨意開票,千萬別碰虛開的紅線!

        紅線二:擴大發票使用范圍

        《發票管理辦法》第二十四條中有規定,任何單位和個人應當按照發票管理規定使用發票,不得有擴大發票使用范圍的行為。 那么“超經營范圍開具發票”是否屬于“擴大發票使用范圍”呢?

        營改增前,因增值稅發票和營業稅發票分別適用不同的業務類型,也分別屬于不同的稅務機關管理。增值稅發票歸國稅局管,營業稅發票歸地稅局管,分別核定稅種,所以不能混淆開具。 營改增之后,營業稅被取消,統一征收增值稅,增值稅發票統一由國稅機關管理。

        因此,只要是真實的增值稅的經營業務,如果超出了經營范圍不能認定為“擴大發票使用范圍”行為。但不能沒有節制。根據《發票管理辦法》的規定, 擴大發票使用范圍的,可能被處1萬元以下的罰款,還會被沒收違法所得。

        紅線三:合同無效

        我國合同法第52條中有規定,違反國家限制經營、特許經營以及法律、行政法規禁止經營規定的①以欺詐、脅迫的手段訂立合同的,②惡意串通的,③以合法形式掩蓋非法目的,④違反法律、行政法規的強制性規定等情形的。這些情形或者損害了國家利益,或者損害了集體利益或他人利益。這些合同被認定為無效。

        那么超經營范圍簽訂合同是否有效?

        根據合同法司法解釋的相關規定 ,當事人超越經營范圍訂立合同,人民法院不因此認定合同無效。但違反國家限制經營、特許經營以及法律、行政法規禁止經營規定的除外。

        特別提醒:將于2021年1月1日生效的《民法典》第505條也規定,不得僅以超越經營范圍確認合同無效。也就是說,只要不違反國家限制經營、特許經營以及法律、行政法規禁止經營等,企業法人超越經營范圍簽訂的合同不能認定為無效合同。雖然這充分體現了合同當事人的意思自治的原則,超經營范圍可以訂立合同,但是各位老板請注意尺度。

        紅線四:無證經營被罰款

        《企業法人登記管理條例》中有規定,擅自改變主要登記事項或者超出核準登記的經營范圍從事經營活動的,將被警告、被罰款、沒收非法所得、停業整頓、扣繳、吊銷《企業法人營業執照》等。

        《企業法人登記管理條例施行細則》中規定,擅自改變登記事項或者超出核準登記的經營范圍從事經營活動的,視其情節輕重最高罰款3萬元。

        那么超范圍經營開票會被處罰嗎?

        目前市場監督管理部門只是針對超出經營范圍從事業務活動有處罰,但是稅務機關不限制超出經營范圍的真實業務不能開票。如果企業有相關業務請咨詢當地部門,建議是先變更經營范圍再開票。